平成26年度 高度共通 午前I（PM試験） 問22

正解：ア

AI解説

正解はア。内部統制の基本は職務の分離(相互けん制)であり、取引の実行部門(営業)と承認・審査部門を分けることで不正や誤りを防ぐ。売掛金回収条件の設定を営業部門ではなく審査部門が行うのは、この職務分離が働いた適切な統制である。 ア: 正解。販売を行う営業部門と回収条件を決める審査部門を分離しており、営業成績のために無理な条件を設定するといった不正を防げる。 イ: 売掛金の消込み入力と承認を同じ営業部門が行うと自己承認となり、着服等の不正を隠蔽できてしまうため不適切である。 ウ: 与信限度の決定を営業部門の責任者が行うと、売上拡大を優先して過大な与信を与えるおそれがあり、審査部門が行うべきである。 エ: 値引き・割戻しの処理を営業担当者自身が行うと、恣意的な値引きや不正処理のリスクがあるため、承認手続と分離が必要である。 💡 内部統制の選択肢問題は「実行と承認が同一人物・同一部門になっていないか」だけをチェックすれば、ほぼ機械的に正誤を判定できる。