平成21年度秋期 応用情報技術者試験 午前 問60

正解：ア

AI解説

内部統制の基本原則の一つは職務分離（けん制）であり、営業債権管理では回収条件の設定のような与信リスクに関わる意思決定は、営業部門から独立した審査部門が行うことで、営業部門による恣意的な判断を防止できる。 ア: 正しい。売掛金回収条件の設定を、取引を推進する営業部門ではなく独立した審査部門が行うことは、職務分離による適切な内部統制である。 イ: 誤り。売掛金の消込み入力と承認の両方を販売担当の営業部門が行うと、記帳と承認が同一部門に集中し、不正やミスの発見を妨げるため統制上望ましくない。 ウ: 誤り。与信限度の決定を、リスク審査の専門部門ではなく営業部門の責任者が行うことは、営業成績を重視した過大な与信判断を招きやすく、統制上望ましくない。 エ: 誤り。値引き・割戻し処理を取引先事情に詳しい営業部門の担当者がそのまま行うことは、恣意的な値引きが行われるリスクがあり、承認・審査による牽制が働きにくいため統制上望ましくない。 💡 内部統制の基本は「実行部門（営業）」と「牽制・審査部門（与信・審査）」を分離すること。営業活動に関わる判断（与信・回収条件・値引き）は、業績評価を受ける営業部門単独に委ねないという原則を押さえる。