平成27年度秋期 応用情報技術者試験 午前 問60

正解：ア

AI解説

内部統制の基本は職務の分離(相互牽制)である。取引の実行(営業)と、審査・承認・記録の機能を別の部門に分けることで不正や誤りを防止する。売掛金回収条件の設定を、販売当事者である営業部門ではなく独立した審査部門が行うのは適切な統制である。 ア: 適切。営業部門は売上目標達成のため顧客に有利な条件を認めたくなる誘因をもつので、独立した審査部門が回収条件を設定することで牽制が働く。 イ: 売掛金消込みの入力(記録)と承認を同じ営業部門が行うと、誤りや不正を自部門内で隠せてしまい、職務分離の原則に反する。 ウ: 与信限度の決定は債権回収リスクの管理業務であり、販売促進の立場にある営業部門が決めると過大与信のおそれがある。審査部門が行うべきである。 エ: 値引き・割戻しを営業担当者が単独で処理できると架空の値引きなど不正の温床になる。上長の承認や独立部門のチェックが必要である。 💡 内部統制の問題は、実行・承認・記録・審査が同一の人や部門に集中していないかを確認するだけでほぼ解ける。