平成26年度春期 応用情報技術者試験 午前 問60

正解：ア

AI解説

内部統制の基本は職務の分離(相互けん制)である。営業債権管理では、販売を行う営業部門と、回収条件の設定・与信管理・値引き承認などの判断を行う部門を分けることで、不正や誤りを防ぐ。売掛金回収条件の設定を営業部門でなく審査部門が行うのは、この職務分離にかなった適切な統制である。 ア: 正しい。回収条件の設定を販売当事者である営業部門から切り離し、審査部門が行うことで相互けん制が働く。 イ: 売掛金の消込み入力と承認を販売担当の営業部門自身が行うと、入力と承認が分離されず、不正な消込みを防げない。 ウ: 与信限度の決定を営業部門の責任者が行うと、販売拡大を優先して過大な与信を与えるおそれがあり、審査部門が行うべきである。 エ: 値引き・割戻しの処理を営業部門の担当者が単独で行うと、恣意的な値引きや不正の温床となるため、承認手続の分離が必要である。 💡 内部統制の選択肢は「同じ部門・同じ人が実行と承認を兼ねていないか」で判定する。販売(営業)と審査・承認(審査部門)の分離が正解パターンの典型である。